河源市局“中医诊法”提高手机行业税收遵从度

　　河源市作为广东省手机产业生产基地，目前在高新区已落户的手机及其配件生产的企业有20多户。河源市局选取规模较大、税收收入较高的两户企业作为市级列名大企业，从5月初起，选取列名进入全市大企业监管范围的两户手机企业广东美晨公司和西可通讯技术设备（河源）有限公司进行了全流程的风险监控和风险评估，采用中医“望、闻、问、切”诊疗方法，建立横向动态风险监控指标，精准监控关联企业受托加工产品的税收风险点，从而提高手机行业的税收遵从度，预计今年该企业将增加产值达4亿多元。  

　　一、“望”。“望而知之谓之神”。选取的两户手机生产企业产业规模、经营范围 、研发项目、产品类型、产品销售相对接近，但受托加工对象不同，企业产值、应纳税额也相差较远，“病情”突出，预警信号已经发出，刻不容缓，于是从CTAIS系统中导出这两户企业生产经营情况、财务制度、会计核算标准、关联关系架构情况、生产工艺流程、历年纳税申报情况等资料、数据，用两者数据对比出其中一户为关联企业加工产品的企业可能存在的风险点。在此基础上，依据《纳税评估通用分析指标及使用方法》，从企业“病情”突出点着手，选准企业受托加工产品营业收入变动率与营业利润变动率配比分析、营业成本变动率与营业利润变动率配比分析，受托加工产品营业收入占总体收入配比分析等指标，查找企业存在的风险点。  

　　二、“闻”。“闻而知之谓之圣”。在倾听这两户企业“诉苦”之前，该局根据企业特点，从互联网上了解手机行业发展趋势、行业的需求结构、数量及其变化趋势、企业产品销售地市场价格的变化，从外围了解企业产品销售地的总体经济、社会情况。在初步掌握这些情况之后，深入企业“面对面”倾听企业的介绍，对比两户企业的生产模式、产品数量、产品价格、主要销售地和销售对象，今后的发展趋势、发展中所遇到的税收问题等信息。  

　　三、“问”。“问而知之谓之工”。深入剖析“病情”，根据前期掌握情况，对税收风险点，疑点信息开始有针对性的提问，进一步对比两户企业的生产流程、手机产品折算整机的方法、整机总加工费的流程和各流程价格占比状况，委托加工企业状况、加工产品价格、同类产品自产自销价格与受托加工产品收入对比关系，汇集案头分析情况，初步建立起企业组织架构、销售地、受托加工、核算模式、经营指标、行业发展等多方面动态、静态信息。  

　　四、“切”。“切而知之谓之巧”。要对企业存在的税收风险点精准监控，“切”为核心。通过实地核查、并对比两户企业销售价格、受托加工产品价格，发现其中一户为关联企业受托加工的企业存在以下问题：一是从实地调查来看，企业从手机的铸塑贴膜到包装成产品整个流程具有一套完善的设备，符合生产经营的模式，加工的对象是关联公司，只需在账务上解决购进的问题，完全具备转型升级的条件。二是加工费收入不合理。委托方为关联企业的加工费平均单价远远低于非关联方加工费用价格，出现通过加工费转移利润的问题。三是从相关财务人员的约谈得知，为关联企业加工产品的其中一户企业2013年的手机产量与实现的收入配比情况，计算平均单价远远低于市场单价。

　　河源市局通过约谈法人代表，对企业存在问题及涉及的税收风险点交换意见，使企业从观念上认识到受托加工业务存在的税收风险，提高了企业税收遵从度，并与国税部门达成共识，同意进一步规范受托加工业务的账务处理和加工费收入，同时逐步转型升级为自产自销业务，预计今年该企业产业转型后企业产值将比去年增加4亿多。此次横向动态风险监控管理模式将推广到全市所有手机企业。