依法治税亟需破解多重难题 个别执法者不依法办事

“努力实现服务一把尺子、征管一个标准，税收工作逐步步入规范化、标准化、法治化轨道，使纳税人好办事、快办事。”近日，国家税务总局就大力加强“规范税务”建设提出了明确的要求。

规范税务，首先要“认识新常态、适应新常态、引领新常态”，这是当前和今后一个时期经济发展的大逻辑，也是做好税收工作的基本前提。业内人士认为，国税部门作为与经济密切相连的管理部门，必须要顺应经济发展大势，善于发现目前征管中存在的问题，采用科学的管理方法，加强依法治税、征管改革、信息管理、廉政建设等管理，形成合力，促进税收收入增长。

征管模式转换暴露诸多问题

税制改革最早可以追溯到11年前。1994年，国家税务总局适时提出了深化税收征管改革、建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的税收征管模式的要求。经过几年的运行，新征管模式的作用和成效已初步显现，税收环境得到了初步改善，偷逃骗税得到了一定遏制，强化征管的地位得到充分体现，但在征管模式转换中也暴露了一些亟待解决的问题。

据业内人士分析，首要问题就是相关法律、法规不健全，不依法治税的行为还部分存在。

如今，网上交易越来越普遍。根据商务部电子商务司测算，2014年电子商务交易额(包括B2B和网络零售)达到约13万亿元，同比增长25%，其中全年网上零售额达到2.8万亿元，同比增长49.7%，许多实体店纷纷倒闭。虽然网上零售额不断增长，但是对网上交易征税的法律、法规却不健全，造成税收大量流失。由于没有相应的法律、法规征税规定，缺少对电子商务商家、客户界定、准入、办证、质量监督、代扣税费、发票使用等相关规定，造成国家税收流失较大。

另外，有些纳税人不遵从税收法律、法规，能逃税则逃，能漏税则漏，有的原材料、工人数、电费等与产量不符，故意做假账、白条入账，隐瞒销售收入，虚增工人数，虚发工资，虚开收购业务发票，虚增成本，虚开专票，出口骗税等。有的纳税人在税务人员下户核实的时候，临时借用设备、请人冒充工人、随意指认加工点进行虚假委托加工，伪造加工能力等。有的在税务机关查账的时候发生销毁账簿行为，甚至抢走账簿等行为。

此外，还存在部分税务人员不依法办事的问题。有些税务人员法律意识淡薄，不认真学法，有法不依，执法不严。有些人不适应新常态的思维方式，执法当中自由裁量权空间较大，还存在随意执法、关系执法、人情执法，造成执法不公现象。

在廉政管理方面，有些税务干部风险意识较低，认为我不受贿、不索贿，就不会犯法，而不知道不作为算渎职，也会犯法；有的税务干部法律意识薄弱，不给好处不办事，给了好处乱办事；有的在企业清算中对企业设备、存货处理时没补税，没有意识到如税款损失五万元以上的话，将被移送检察院，将公职不保。

一些纳税人为了逃避纳税也会想方设法“围猎”执法人员。有的纳税人通过拉关系、吃请、送礼等方式行贿税务管理人员，千方百计隐瞒销售收入，如销售收入刚好达到起征点的，想方设法不定税；销售收入达到起征点以上的，或开具发票金额超定额的，想方设法，少定一点税。同时，利用农产品免税条件，虚开收购业务发票，从而虚开增值税专用发票，用于增值税进项抵扣，或者用于出口骗税。

另一个值得关注的问题是，整个社会科技都在日新月异地进步，纳税人自身管理的自动化水平不断提升，而税务机关信息技术应用水平相对较低。

业内人士披露，目前税务机关的内部应用系统缺乏顶层设计，自动化、智能化程度不高，系统繁多且相互之间不兼容，系统常常修修补补。有的系统权限设置不合理，给系统的应用人为制造了麻烦。

外部应用系统缺乏顶层设计，对纳税人的申报系统、财务报表报送系统、开票系统、税控系统等常常升级，常常更换，让纳税人无所适从，给纳税人造成不少办税上的麻烦和经济上的浪费。

此外，对公安、电力、银行、海关、统计等外部信息、数据至今尚不能共享，无法实时交换，无法及时查找，有时到相关单位要数据，人家不愿给，或给得不全面；下次要的时候又要来回跑，效率十分低下，这与当前科学技术的高速发展不相吻合。

完善立法在“精细管理”上做文章

加强税收管理的一个重要推手是“全面推进依法治税，在更高层次更高水平上推进法治税务建设”。

十八届三中全会提出了税收法定原则，未来税收征管法修改工作有望扎实推进，环境保护税、房地产税立法等工作也将展开。

在这样的背景下，亟需以规范税收行政处罚权为突破口，分批推出税收执法权力清单，抓紧制定出台全国统一的税务行政处罚裁量权规范。同时，全面落实纳税信用管理办法与税收“黑名单”制度，主动公开“黑名单”纳税人，实施联合惩戒。

另外，进一步严格税收执法，还需持续推进税务行政审批制度改革，加大税收执法督察力度，完善税务行政复议制度。

加快推进征管改革，还需在“精细管理”上做文章。首先，实行分级分类管理，加强对管理对象的细分，按行业、按规模找出共同规律进行合并同类项，相应采取不同的管理手段和方法。其次，大力加强风险管理导向下的税务稽查工作，进一步提高税务稽查打击的准确性和震慑力。集中力量打击各种涉税违法行为，发挥威慑力。

在电子商务交易立法方面，应规范电子商务商家、客户界定、准入、办证、质量监督、代扣税费、发票使用等相关规定，应收尽收，避免国家税款遭受损失。

大力实施信息管税，也是新常态下加强科学管理的一个重要方面。首先，要加快金税三期工程建设步伐，发挥金税工程在打击逃骗税方面的重要作用。其次，全面推行增值税发票管理系统升级版，覆盖所有增值税纳税人和所有增值税发票，有效堵塞逃骗税和发票腐败漏洞。(本报通讯员 曾昭魁 陈伟荣 本报记者 赵丽)