中国税务报：运营分析：解开企业巨额存货秘密

　　近日，广州市天河区国税局以涉税疑点信息为线索，对广东某能源化工投资有限公司实施纳税评估，查明该企业通过长期挂账方式隐瞒库存商品销售收入3698.29万元。该局追缴企业增值税税款628.71万元，并加收滞纳金7.22万元。 

　　企业财务指标疑点突出 

　　某能源化工投资公司成立于2009年4月，主要从事金属及金属矿、非金属矿及制品等大宗能源化工产品的销售业务。天河区国税局评估人员在对该企业销售类财务指标进行分析时发现，企业经营信息疑点突出。 

　　其一是销售额陡增。该企业2013年销售额为8.6亿多元，与2012年的1.9亿多元销售额相比增加了334.25%。 

　　其二是税负率突降。2013年企业增值税税负率为0.0075%，比2012年0.029%税负下降74.14%。销售额与税负率“倒挂”情况异常突出。 

　　其三是库存商品激增。财务信息显示，2013年，该企业库存商品期末余额为3658.97万元，比2012年的0.86万元增长了4278.12倍，企业经营类指标大幅度波动。 

　　经过分析，评估人员认为，该企业可能存在隐瞒收入和少缴税款的问题，随即向该企业发出《纳税评估质询书》，要求该企业针对疑点进行自查，并向税务机关解释2013年1月～2014年10月期间，企业库存商品额度剧增的原因。 

　　该企业自查后表示，  2013年因客户要求在10月底购进了一批膨润土（以蒙脱石为主要成分的非金属矿产）。后由于该客户违约，这笔膨润土交易未完成，库存商品期末余额较大是因为企业积压了大批膨润土。 

　　掌握经营特性解开存货秘密 

　　评估人员认为，企业自查后的回复信息，无法合理解释并排除其经营指标异常波动，以及其巨额存货积压的疑点。 

　　通过对能源化工投资行业调研分析，评估人员了解到，该行业具有单笔业务金额大、资金流转速度快、不设置仓库、易受“三角债”影响和以销定进等经营特点。 

　　结合手头掌握的该企业信息，评估人员分析认为，该企业的经营符合行业特点，基本上均从事大宗商品交易，毛利率很低，企业经营模式是先确认买家再联系卖家，产品销售采取“快进快出”的方式，货款结算的时间通常为7天～10天。通过这种营运方式来确保资金快速回笼。一般情况下，企业不会出现商品长期积压的情况。 

　　针对能源化工投资行业特点，评估人员决定将该企业评估突破口定在企业货物流核查上。 

　　利用第三方信息渠道，评估人员了解到，企业账面显示高存货额的膨润土产品属购销途径单一、有一定专业性的特殊用途石化产品，需要贮存在干燥、通风等有一定限定条件的处所，并且保存期一般只有几个月时间。而按照企业账载信息推算，其账目上的膨润土已积压存贮近1年时间，明显不符合该产品特性，并且违背行业经营规律。 

　　在对企业进行核查时，评估人员要求该企业提供存放该批膨润土产品的场地租约合同、场租费用、保管费用等原始凭证等相关资料，该企业无法提供，同时也无法说清该批存货去向。 

　　评估人员随即对该企业法定代表人、财务经理等进行了约谈，评估人员详细表述了能源化工投资行业的经营特点，向企业人员说明膨润土产品的存贮特点与产品特性，并在指出企业账目问题的同时，向该企业进行了税法宣传教育。最终，该企业负责人说出实情：该批膨润土产品共6250吨，已在账载会计期间对外销售实现销售收入3698.29万元，但未做账务处理并及时向税务机关申报收入。广州市天河区国税局依法补征税款,并加收了滞纳金。