南方日报：发挥税收职能作用 扶持小微企业发展——广东省国税局、广东省地税局小型微利企业税收优惠政策宣传专题之三

　　（《南方日报》2015.4.3）问：享受小型微利企业所得税优惠在预缴申报时如何填报减免税？ 

　　答：（一）查账征收企业 

　　符合小型微利企业减低税率优惠的，在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第14行填报第10行“实际利润额”与5%的乘积；符合小型微利企业减半征税优惠的，在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第14行填报第10行“实际利润额”与15%的乘积。 

　　（二）定率征收企业 

　　符合小型微利企业减低税率优惠的，在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）第12行填报“应纳税所得额”与5%的乘积；符合小型微利企业减半征税优惠的，在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）第12行填报“应纳税所得额”与15%的乘积。 

　　注：目前税务机关的网上申报“企业所得税月（季）度预缴纳税申报”模块、各类企业所得税电子申报软件已设置了小型微利企业所得税优惠税额自动计算功能，方便纳税人享受小型微利企业所得税优惠。 

　　问：享受小型微利企业所得税优惠在2014年度汇算清缴申报时如何填报减免税？ 

　　答：查账征收企业填报A100000《企业基础信息表》103所属行业明细代码，104从业人数，105资产总额（万元），符合小型微利企业优惠条件的，将减免税额填在A107040《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业”。 

　　核定征收企业填报附表《税收优惠明细表》第45行“企业从业人数”（取整数）、46行“资产总额”（单位为元，保留小数点后两位）、47行“所属行业”（填列“工业企业”或“其他企业”）。 

　　减免税额计算方法：1.应纳税所得额在10万元（含）以下的，减免税额=应纳税所得额×15%。2.应纳税所得额在10万元至30万元（含）的，减免税额=应纳税所得额×5%。 

　　问：被认定为小型微利企业的跨地区经营汇总纳税企业有何特殊规定？ 

　　答：一般而言，总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。 

　　问：小型微利企业优惠政策能否与其他企业所得税优惠政策叠加享受？ 

　　答：企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。 

　　问：小型微利企业能否享受固定资产加速折旧税收政策？ 

　　答：从2014年起，小型微利企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 

　　除此之外，六大行业企业（含小型微利企业）还可以享受2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 

　　六大行业企业中符合企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业还可以享受，2014年1月1日后购进，研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 

　　问：什么是六大行业、六大行业企业？ 

　　答：六大行业小型微利企业是指生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六大行业。 

　　六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。