南方日报：发挥税收职能作用 扶持小微企业发展——广东省国税局、广东省地税局小型微利企业税收优惠政策宣传专题之二

　　 （《南方日报》2015.4.2）问：什么是查账征收和核定征收企业所得税？ 

　　答：查账征收和核定征收企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的方式，征收方式由主管税务机关根据企业财务核算情况确定，查账征收方式使用企业所得税A类申报表，核定征收方式使用企业所得税B类申报表。 

　　问：核定征收企业所得税有哪些方式？ 

　　答：根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）规定，核定征收包括定率征收和定额征收。定率征收是指主管税务机关核定纳税人的应税所得率，纳税人据以计算应纳税所得额；定额征收是指主管税务机关确定纳税人应缴纳的企业所得税税额。 

　　问：什么是预缴申报和汇算清缴？ 

　　答：企业所得税按年征收，按月（季）预缴。企业在月度或季度终了后向税务机关申报企业所得税，为预缴申报，适用预缴纳税申报表；年度终了后5个月内向税务机关申报企业所得税，为汇算清缴，适用年度纳税申报表。年度申报时计算的应纳税额，减去预缴申报时已缴的税额，是企业应补或应退税额。 

　　问：小型微利企业预缴企业所得税时能否享受优惠？ 

　　答：（1）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元（含）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，应停止享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；累计实际利润额超过30万元的停止享受减低税率政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 

　　（2）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；超过30万元的，停止享受减低税率政策。 

　　（3）定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。 

　　问：小型微利企业本期预缴申报时未享受所得税优惠的，下期预缴时可否享受优惠？ 

　　答：小型微利企业在预缴申报时未享受所得税优惠的，下一期预缴时仍符合优惠条件的，可一并享受小型微利企业所得税优惠。企业在申报表填列相关优惠金额，即可一并减免之前预缴期应减免的税款。 

　　问：小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，汇算清缴时可否享受优惠？ 

　　答：小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠，汇算清缴时符合优惠条件的，可享受小微企业所得税优惠，汇算清缴计算的应缴企业所得税小于已预缴的企业所得税，可向税务机关申请退税或抵缴以后年度的所得税。 

　　问：新办企业当年能否享受小型微利企业优惠？ 

　　答：本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；超过30万元的，停止享受减低税率政策。 

　　问：上年度不符合小型微利企业条件，但预计本年度符合小型微利企业条件的，能否享受优惠？ 

　　答：企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 

　　问：非居民企业是否可以享受小型微利企业优惠政策？ 

　　答：《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。