中国税务报：广州国税发布银行业税务风险蓝皮书

　　《风险蓝皮书》披露的信息显示，逾期贷款和未逾期贷款利息、从非发行者购买国债取得的利息收入确认、正常类涉农贷款和中小企业贷款的损失准备金税前扣除等五类18个问题是银行业企业所得税风险常见问题。对于每种税务风险，《风险蓝皮书》均给出政策依据和风险控制的操作指引。 

　　广州市国税局发现，银行普遍对内部职工提供贷款业务，但有些银行未按国家规定的贷款利率计算利息，降低利率少计收入。《风险蓝皮书》提示，根据企业所得税法及其实施条例规定，对内部职工提供贷款，应按国家规定的贷款利率计算利息并缴税，不能少计。部分银行将超出税法规定计提标准的资产作为计提贷款损失准备金的基数，并将计提的贷款损失准备金在税前扣除。对此，《风险蓝皮书》提示，在信贷管理系统中，通过增加提示标识等方式，准确区分归集符合税法规定的贷款资产。还有银行发生房屋等固定资产装修费支出，并符合改扩建、大修理等条件，但未按照税法规定将其计入固定资产计税基础（成本），或未作长期待摊费用处理。对此，《风险蓝皮书》建议，在发生装修费用支出时，做好费用的使用对象（是否自有固定资产、折旧是否已足额提取等）、费用用途（是否用于改变固定资产结构，能否延长使用年限等）、支出的规模等方面的专项管理，保证装修费用支出在税前准确列支。 

　　金融机构涉外业务中的税务风险，《风险蓝皮书》也作了提示。比如，金融机构发生海外代付业务，向境外代付行支付利息时，未及时代扣缴企业所得税。还有金融机构向国外软件公司支付软件使用费，未及时代扣缴企业所得税。《风险蓝皮书》建议，金融机构业务部门与计财部门建立定期沟通机制，及时传递涉外业务处理情况，计财部门定时跟踪涉外业务及会计科目的数据动态，及时进行非居民企业利息等收入的代扣缴工作。 

　　广州市国税局有关负责人表示，《风险蓝皮书》是广州国税在对市级银行大企业开展了“税务体检”式的全流程风险管理工作基础上，以点带面地全面梳理和提炼银行业企业涉税风险点并编制而成。广州市国税局根据“税务体检”发现的所得税风险点，结合企业执行税收政策遇到的热点、难点问题，有针对性地编写了银行业涉税风险及防范建议，内容覆盖了银行业收入、费用、资产、税收优惠及涉外业务等常见业务全流程，风险提示较为齐全。目前，蓝皮书已通过广州市国税局网站公布，并编印成册供银行企业参阅。 

　　业内人士表示，广州市国税局《风险蓝皮书》的发布，为银行业企业提供了事前税收政策确定性服务，非常实用。中国工商银行广东省分行营业部财务会计部总经理王女士就表示，《风险蓝皮书》在日常业务处理、会计财务核算以及纳税申报时参考使用，以便于提前合理安排经营模式和经营行为，有助于减少不必要的税收风险和经济损失，提高税法遵从。