小型微利企业所得税优惠政策解答系列之二
最新小型微利企业优惠政策变化
编者按： 中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量。李克强总理在2014年政府工作报告中提出，要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”。2014年4月8日，财政部、国家税务总局出台《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号），将现行的小型微利企业所得税优惠政策进行调整，以加大对小微企业的扶持力度。广东省地方税务局根据最新政策编制了相关问答，供广大纳税人参考。
一、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）出台了什么规定？
答：《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即实际适用的优惠税率为10%，较25%的优惠税率减免60%。
二、该政策何时生效？
答：财税〔2014〕34号文的执行时间为2014年1月1日至2016年12月31日。按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴。2014年度的企业所得税将在2015年5月底前进行汇算清缴，并结清应缴应退税款。因此，此项优惠政策出台时虽已到2014年4月份，但不影响符合条件的企业从2014年1月1日起享受该项优惠政策。
三、 企业在进行2014年度预缴时是否可以享受？
答：企业如果在2013年年度汇算清缴时已申报享受小型微利企业所得税优惠，并在上年度应纳税所得额为10万元（含）以下的，可在2014年预缴时按照新政策规定享受10%的优惠税率。
四、 新政策对小型微利企业的界定标准是否有变化？
答：《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。新政策未对条件作调整，而是对10万元以下的小型微利企业进一步加大优惠力度。
五、小型微利企业优惠办理程序是否发生变化？
答：在广东地税缴纳企业所得税的纳税人，符合小型微利企业条件的，仍按照现有的办理程序，在申报时享受优惠。
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