南方日报：关于推进广东国税税收 风险管理工作机制的研究

      （《南方日报》2015.10.28）研究税收风险管理是提升税收征管质量、提高纳税人税收遵从度的重要手段。2009年以来，国家税务总局提出要树立风险管理理念、建立健全税收风险管理机制，防止税款流失。本文从风险管理理论入手，通过分析广东国税税收风险管理工作机制建立情况，查找实践过程中存在的主要问题，提出了一些切实可行的措施及合理建议，为税务机关推进风险管理提供参考。

　　一、税收风险管理的相关概念 

　　（一）税收风险的概念 

　　现代税收管理确立税务机关的根本目标是提高纳税遵从度，税收风险针对的便是纳税人的税法遵从状况。简而言之，税收风险是指在税收征管过程中，对加强税法遵从和税收共治，实现依法足额征收税款目标产生负面影响的各种可能情况。 

　　（二）税收风险管理的必要性 

　　第一，税收风险管理是完善我国税收管理体系、提高治理能力、实现税收现代化的有效举措。第二，税收风险管理是税收征管改革的突破口，实施税收风险管理，就是要实现税源管理专业化，推动服务管理方式创新和税收管理体制变革。第三，税收风险管理是完成组织收入目标的重要抓手，开展税收风险管理，有效实施风险应对，可以提高税法遵从度，促进税收收入的可持续增长。 

　　二、广东国税税收风险管理工作机制的建立情况 

　　（一）广东国税税收风险管理实践的基本概况 

　　1.税收风险管理指导思想及走向。目前，省国税局出台了《广东省国家税务局关于实施税收风险管理的指导意见》（粤国税发〔2015〕136号），其指导思想是构建以风险管理为导向的税收征管工作体系，建立税收风险管理制度，合理划分各层级、各部门税收风险管理工作职责，采取有差别的风险应对手段防控税收风险，以提高管理效能，促进纳税遵从，不断提升税收管理水平。 

　　2.广东省税收风险管理实施例证（以大企业风险管理为例）。一是大企业税收管理部门通过组建税收风险管理团队的方式，逐步构建起与大企业管理层级匹配、信息对称、能力对等的大企业税收管理新模式。2014年，全省统筹选取了第一批省级、市级列名大企业合计341户（省级列名大企业20户，清远市选取市级列名大企业15户）。二是制度建设方面取得的进展。2014年，制定下发了大企业税收服务与管理办法、大企业税收风险管理工作办法、大企业涉税事项协调会议制度，作为全省大企业税收管理的基本工作制度。三是大企业税收风险管理初见成效。以2014年为例，全省共组织对8户税务总局定点联系企业以及3户省国税局列名大企业合计11户企业开展风险管理专项工作，合计查找风险点153个，税企双方确认应补缴税款合计约20多亿元。 

　　3.税收风险分析识别体系基本建成。按照统筹兼顾、分级管理的原则，组建广东省国税局风险监控管理中心，机构设在广州市国税局，与广州市国税局风险监控管理中心合署办公，立足广州，覆盖全省，人员根据实际工作需要调配设置。 

　　4.信息化平台建设初具规模。大力加强税收风险管理工作的信息化支撑力度，结合全省国税系统风险管理的需要，发挥信息技术引领、驱动和支撑作用，2015年先启动税务总局金税三期优化版风险管理系统在我省的试点应用和全面推广工作。 

　　（二）广东国税税收风险管理工作机制存在的不足 

　　1.风险管理组织体系不够健全。一是总局、省国税局没有一个标准的风险管理模式供各地参考，基层国税在风险管理实践中只能不断摸索、探索。