南方日报：实功实做 筑牢法治税务之基——广东国税以创新精神推动依法治税实现新突破

　　（《南方日报》2015.12.30）“法治”是广东国税核心价值体系的要义。今年以来，广东国税将法治理念贯彻在税收服务管理各环节，推出一系列新办法、硬措施和实点子，实功实做，筑牢法治税务之基，并在更高层次、更高水平上推进依法治税。 

　　 ▶▷首创税务稽查规范用权规范，执法严明 

　　为统一全省税务稽查执法标准，规范执法行为，维护纳税人权益和税法权威，2015年7月，广东国税在全国税务系统中率先出台《税务稽查规范》，规范自由裁量权，明确涉税违法行为取证程序和定性处罚标准，规范全省税务处理文书，力治以往同事不同罚、文书不统一、选择性执法等妨碍稽查执法公正的“顽疾”，减少了各地税务机关在同一涉税行为定性上的争议，大大提高了纳税人对执法行为的认同度和税法遵从度。 

　　同时，对案件执法程序作了更明确的规定，对稽查执法工作中易出现问题的157个风险点设定预警指标，通过记录质量监控工作底稿和质量评定表，实现稽查业务管理、行为管理和人的管理有机结合，大大降低了稽查执法风险。 

　　广东国税《税务稽查规范》还创造性地融入刚柔并济的文明执法新理念，将服务寓于执法，执法行为更加文明，进一步融洽了纳税人与税务部门的关系。 

　　 ▶▷说理式执法知法助守法，明理更讲理 

　　广东国税积极探索推行说理式执法，注重“执法与服务结合、过程与结果并重”，在行政处罚等6大类税收执法事项中说明事理、说通情理、说透法理，使税收执法更加符合法律、情理，让纳税人更理解执法理由、更认同执法行为，助纳税人知法守法，明理讲理，促进征纳和谐。 

　　说理式执法的推行配套了相关操作规范、附列说明和信息系统，同时，编写了《说明理由制度工作规范》，从政策规定、说理式执法服务、附列说明、说理效果、优秀案例等多方面规范和梳理说理式执法工作，在制度上、平台上和信息化支撑上确保推行效果。 

　　同时，说理式执法对预防和化解征纳争议、提升税法遵从度发挥了积极作用。以广州为例，在推行之前，逾期申报的重复违法次数全年在1500次—2300次之间，推行后，因为明确告知了纳税人处罚的理由和需注意事项，得到纳税人的理解和重视，从而使受处罚后再次重复违法的次数连续两年降至15次以下。 

　　 ▶▷“互联网+法治税务”打造数字化税法服务和法治建设  

　　广东国税积极拥抱“互联网+”，主动探索将互联网和大数据思维融入法治税务建设，通过打造数字法治不断提升依法治税的科学化水平。今年，该局积极研发税收政策法规资源平台“国税法宝”，并在佛山成功试点上线，成为数字化税法服务的成功探索。“国税法宝”包含135万条数据，覆盖中央、省、市、区四级税收法治信息资源和案例，涵盖17项实用功能，可通过网站、手机APP、微信公众号等渠道，向不同行业、不同类型的纳税人推送差异化、个性化服务，有效解决税收政策法规查找难、使用难的问题，同时可为税务人员量身定制案例剖析等增值服务，具有在全国税务系统推广应用、带动税收工作整体提升的良好前景。 

　　将“数字化”引入广东国税法治税务示范基地建设，成功研发应用评估软件，实现了法治基地建设信息化管理。一是“化虚为实”，将法治税务示范基地建设的指标分解落实到主、协办部门，实现了数据、资料、考核指标的整合，使法治税务示范基地建设工作任务落到实处。二是“化整为零”，将具体的评估指标融入日常工作，促进各部门重视和落实相对应的各项任务。三是“化繁为简”，通过评估软件将繁琐的资料整理、考核计算等通过信息技术手段进行了简化，实现了工作资料的清晰分类和多维呈现。四是“化散为聚”，将依法治税工作贯穿到日常税收工作的各个环节，形成了政策法规部门主导，各部门主动配合，全系统上下齐抓共建的工作局面。 

　 　▶▷加强反避税管理维护国家税收权益 

　　随着经济全球化的深入发展，越来越多的跨国企业通过全球一体化的经营模式和复杂的税收筹划规避纳税义务，造成对各国税基的侵蚀。为此，广东国税局结合广东经济与税收的实际，积极探索反避税的新方法、新经验，通过大案要案的重点查办和反避税手段的不断创新，有力维护了我国税收权益和税基安全。 

　　通过开展案件调查和双边协商，有效利用BEPS行动计划成果，创新转让定价方法，广东国税成功查结了广东反避税史上最大补税案件，补缴税款及利息合计20多亿元。反避税案件的调查过程也成为了工作创新的源泉，该局在反避税案件的调查过程中敢于探索归纳，率先运用“因素分析法”实践“成本节约、市场溢价”理论，通过查处典型案件实现“以点带面、以企业带动行业”的管理效果。2015年反避税对广东税收增收贡献达到90.77亿元。同时，该局深入研究开发“特别纳税调整信息管理系统”，实现了反避税全过程的数据提取和分析管理，建立了分行业、分地区、分年度等多维度的企业利润水平指标监控体系，初步搭建反避税信息化框架和实现全流程动态管理。 

　　 ▶▷加强纳税信用管理促进纳税人诚信自律  

　　社会信用体系建设对构筑诚实守信的经济社会环境、发展社会主义市场经济具有重要意义。在国家税务总局的指导下，今年以来，广东国税局积极建立健全守信激励和失信惩戒机制，双管齐下加强税务信用管理，大力营造“守信者一路通行、失信者处处受限”的社会氛围，成效显著。 

　　守信激励有效。对A级纳税人实施减少巡查检查力度和频率、优先办理出口退税、提供个性化特色服务、优先提供“税融通”信用贷款等管理措施，有效实现了纳税信用的增值利用。截至目前，实现了A级纳税人退税审批时间缩短至两个工作日，全省金融机构通过“税融通”对纳税人发放贷款近百亿元。 

　　失信惩戒有力。通过制定省、市两级税收“黑名单”企业公布标准，在南方日报开辟“以案说法”专栏，公布28宗重大税收违法案件信息，发布22家税收“黑名单”企业名单，强化与公安等23个部门的沟通联动，对重大税收违法案件当事人实施包括阻止出境等在内的18项惩戒措施等失信惩戒手段，形成了有效的震慑作用。 

　　一年耕耘，收获良多，然而广东国税推进依法治税的征程还在创新中坚实迈步。2015年，广东国税局评选出的10大创新项目中，运用科技手段促进依法治税的项目占了6个，一批批依法治税的亮点创新做法陆续成为广东国税推进法治税务建设的利器。依法治税的深入推进，促进了广东国税税收治理能力的稳步提升，为率先基本实现税收现代化奠定了坚实的基础。