个税扣缴政策有调整，新入职人员、实习生将受益
大洋网讯 个税扣缴政策调整，新入职人员、实习生将受益！8月20日，广州日报全媒体记者从广州市税务局获悉，国家税务总局上月底发布了《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号，以下简称“13号公告”），对当年新入职人员取得的工资、薪金所得和实习学生取得的劳务报酬所得预扣预缴规则进行了调整优化。
据介绍，预扣预缴政策的优化并没有改变这两类人员的全年税负，但可以平时多扣费用、少交税款，简化了“年中交、年底退”的办税手续。优化后，这两类人员在预扣预缴时即可充分享受基本减除费用扣除，重点解决了旧规则下需等到办理综合所得年度汇算时再办理费用扣除申请退税的情况，有效支持稳就业、保就业，进一步减轻毕业学生等年度中间首次入职人员以及实习学生预扣预缴阶段的税收负担。
有效减轻刚毕业新入职大学生税收负担
那么调整优化后的预扣预缴规则是怎样的呢？对新入职人员，13号公告明确，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。该规定可有效减轻刚毕业新入职大学生、年中首次就业人员预扣预缴阶段的税收负担。
比如，大学生小王2020年7月毕业后进入某公司工作，公司8月10日发放7月份工资，在发放工资计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用40000元(8个月×5000元/月)。假设小王领取工资15000元、个人缴付“三险一金”3000元，没有专项附加扣除。调整之前,预扣预缴可扣除减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算，因小王在该单位任职时间为7月，8月份发放工资时，调整前需要每月预缴个税(15000-5000×2-3000)×3%=60元。
而调整之后，领取的工资在预扣预缴时可以累计减除费用40000元，则无需预缴个税了。且至12月时，小王可累计减除费用60000元，如其在预扣预缴环节已充分扣除专项扣除、专项附加扣除、其他扣除等，且没有取得其他综合所得情况下，累计预扣预缴税款与综合所得按年计算应纳税款一致，则无需办理年度汇算，可进一步减轻其办税负担。
需要关注的是，13号公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，没有取得过工资、薪金所得或者连续性劳务报酬所得的居民个人。
在入职新单位前取得过工资、薪金所得或者按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的纳税人不包括在内。根据现行规定，适用累计预扣法预扣预缴连续性劳务报酬的，主要有保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，实习学生取得的劳务报酬所得的。如果纳税人仅是在新入职前偶然取得过劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，则不受影响，仍然可适用13号公告有关规定。
如，纳税人小赵2020年1月到8月份一直未找到工作，没有取得过工资、薪金所得，仅有过一笔8000元的劳务报酬且按照单次收入适用20%的预扣率预扣预缴了税款，9月初找到新工作并在10月开始领薪，那么新入职单位在为小赵计算并预扣10月份支付的工资、薪金所得个人所得税时，可以扣除自年初开始计算的累计减除费用50000元（10个月×5000元/月）。
实习生或无需办理年度汇算补税或退税
对实习学生，13号公告明确，对正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。
根据个人所得税法及其实施条例有关规定，累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。
如，学生小李7月份开始至11月在某公司实习，次月月初取得上月相应劳务报酬3000元。扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。如采用该方法，那么小李8月至12月取得的劳务报酬预扣预缴时均可减除费用，则无需预缴税款，比预扣预缴方法完善调整前少预缴了2200元。如小李年内再无其他综合所得，其全年综合所得收入额12000元，小于60000元，预扣预缴税额为0，无需办理年度汇算补税或退税。
需要注意的是，要享受这项新政，需要您跟单位申明并如实提供相关佐证资料或者承诺书。新入职的毕业大学生，可以向单位出示毕业证或者派遣证等佐证资料；实习生取得实习单位支付的劳务报酬所得，如采取累计预扣法预扣税款的，可以向单位出示学生证等佐证资料；其他年中首次取得工资、薪金所得的纳税人，如确实没有其他佐证资料的，可以提供承诺书。
广州日报全媒体文字记者 刘幸 通讯员 杨锐宣
