广州市局建立虚开企业名单监控机制防范辖区发票虚开行为

　　为进一步提升打击和防范虚开发票违法犯罪活动的效果，广州市国税局通过加强对辖区内涉嫌虚开企业名单的监控分析，建立起虚开企业名单监控工作机制，有效增强了打击发票虚开行为的系统性、预见性和准确性。 

　　 一、虚开企业名单监控机制介绍  

　　 （一）机制运行原理  

　　广州市局自2012年开始应用虚开企业名单监控机制，其工作原理是以查处虚开的历史信息为基础，建立初始的待监控企业名单库，再利用待监控企业的进项与销项发票数据，梳理和发掘可疑的增值税链条关系，从中发现新的涉嫌虚开企业，形成可不断累积与扩展的监控名单。通过定期补充分析名单、核证疑点、推送管理任务、实行专项检查等综合措施，有效、及时地防控与查处辖区内的虚开行为。 

　　 （二）机制运行方式  

　　虚开企业名单监控机制是指以虚开企业信息为线索，通过分析、扩展、处置和累积四个环节，形成闭环的、螺旋上升的虚开企业监控制度。 

　　 1. 分析监控名单  

　　监控名单库由一份“黑名单”与两份“灰名单”构成：其中 黑名单 中列入已定性虚开或虚开嫌疑极高的企业，而 灰名单 则根据黑名单企业的进销项发票数据，确定关系密切的上游企业和下游企业，分别列入 上游灰名单 与 下游灰名单 。 上游灰名单 主要是经营敏感产品（如成品油、白糖等）的大宗商品交易企业，且存在向多户已知黑名单企业开具发票的历史记录，据此推断可能还有其它未知虚开企业以其为进项票源； 下游灰名单 企业，则是经常发现抵扣证实虚开或涉疑虚开发票的受票企业，且存在从多户已知黑名单企业获取发票的历史记录，据此推断其为调节税负，也可能向其他未知虚开企业取得发票。 

　　 2. 扩展 监控 名单  

　　通过跟踪监控已知的“两灰一黑”名单库，可以不断发现和累积新的黑名单及灰名单企业，使整个名单库成为动态的可持续扩展的监控库。一般选取监控名单中，较近时间发现的黑名单企业作为分析起点，跟踪分析其进项发票或者销项发票所关联的灰名单企业，再引申分析出新的涉嫌企业。扩展分析方法如下： 

分析方法示意图 

　　 扩展上游企业方面， 如上图蓝色线条所示，在掌握了市内A公司为接受黄金票虚开企业的情况下（步骤①），根据A公司的进项发票又发现省外某白糖公司向其开票（步骤②），由于“糖”是虚开发票的高发品种，如果A公司的下游企业经营范围与“糖”无关，则A公司接受该白糖公司的发票可以初步认定为接受虚开，该白糖公司开出的发票存在虚开的重大嫌疑。同时，如果发现市内的B公司亦从该白糖公司取得进项发票（步骤③），且其下游企业经营范围也与“糖”无关，则B公司接受该白糖公司的发票也可以初步认定为接受虚开。按此方式，可以不断扩展筛选上游灰名单企业及黑名单企业。 扩展下游企业方面， 如上图红色线条所示：在掌握了市内A公司为接受黄金票虚开企业的情况下，根据A公司的销项发现市内a、b公司多次接受其虚开发票（步骤⑥），同时发现B公司亦向a、b公司开具发票（步骤⑦）。在此情况下，如B公司进销项发票、申报纳税情况、人员构成和注册地址等也符合虚开企业一般特征，则将其列为新发现的涉嫌虚开企业。按此模式，可以不断扩展筛下游灰名单企业及黑名单企业。 

　　 3. 处置监控名单  

　　对于分析出虚开疑点的企业名单，采取打击与防范相结合的综合整治思路。 一是严厉打击。 通过分析虚开企业之间的关联关系，推动公安机关联合打击主观恶性明显的虚开团伙，着重于落实虚开行为人的法律责任。在广州市办理的“6.28专案”、“闪电四号”、“海豹行动”等专案的检查中，即是按照此思路对虚开问题进行整治的，提升了稽查打击企业虚开行为的震慑力。 二是管控防范 。通过对虚开名单的有效监控，及早识别涉嫌虚开的企业，并采取管理措施核实，提前制止虚开行为。实际上，这是更容易从根源上遏制虚开活动的方法，因为虚开行为屡禁不绝的原因正在于违法成本较低，非法收益极高。若能较快速地发现涉嫌虚开企业，停止供应发票，无疑将大大压缩虚开企业的非法获利空间，有助于遏制其虚开的主观意愿。 

　　 4. 积累监控名单  

　　对扩展和处置监控名单获取的信息进行梳理整合，形成新的虚开企业名单，促进虚开企业名单库的不断积累和完善，进一步提高虚开企业名单监控机制的科学性和实效性。 

　　 （三）机制运行支撑  

　　利用信息化手段，结合人工判断使用计算机进行循环交叉分析，实现了监控名单机制定期分析的常态化和信息化。 一是 建立专门跟踪分析企业进销项数据的分析功能模块。 该模块依托广州市局开发的“数据应用系统”，能够便利地查询单户企业的进销项发票明细数据，自动标识其中已知的“两灰一黑”名单企业，并可以点击其中具体发票，跟踪分析其上游或下游企业。 二是开发核查相关企业名称的软件工具。 当前金税系统不采集汉字信息，且由于现行税收征管系统（CTAIS）数据权限的区域限制，造成分析时不能追查到外地企业的纳税人名称，为核证涉疑企业进销项是否一致带来困难。为解决该问题，广州市局在监控的过程中通过全国组织机构代码管理中心的“全国组织机构代码信息核查系统”，在互联网使用组织机构代码查询企业名称并推断其经营项目，并开发批量查询的网页工具，极大方便了虚开疑点的核证分析工作。 

　　 二、 虚开企业名单监控机制 的运行成效  

　　在2010-2014年期间，应用虚开企业名单监控机制每年均有累积及发现的虚开企业名单，目前“两灰一黑”名单库中，共收录黑名单企业277户，上游灰名单企业288户，下游灰名单企业505户。经过部署查处和管理工作，黑名单企业验证虚开疑点的准确率维持在100%，且相当部分企业与上级布置的相关专项检查内容得到相互印证，说明监控分析有比较精准的针对性。 查处方面， 2010-2014年期间，共查处、移送司法机关并经人民法院判决虚开企业49户，定性虚开发票1.36万份，涉及税额2.35亿元；共查处虚开受票企业1,131户，合计涉及发票0.92万份，税额1.72亿元。而在今年办理的“6.28专案”、“闪电四号”、“海豹行动”等专案的检查中，也按照该思路对虚开问题进行整治，并据此向公安机关移送43户涉嫌虚开企业，涉及税额1.69亿元。 管控方面， 建立虚开企业名单监控机制以来，广州市局结合税源风险管理，通过系统有针对地推送企业专用发票核查任务，陆续核查涉疑企业95户，其中大多数经核查与限制供应发票后，转为失踪走逃状态，有效遏止了涉疑企业可能发生的虚开行为。 

　　 三、完善虚开 企业名单监控机制的工作 措施  

　　虚开企业名单监控机制的原理在于梳理增值税链条关系、扩展疑点名单，主要利用的数据信息是金税工程系统现有的一般纳税人销项发票与进项发票数据，因此是具有推广应用意义的。在监控分析中，作为地市税务机关受制于征管数据的区域权限，对于超出本市辖区范围的销项发票与进项发票数据无法进行监控分析，会在一定程度上影响了监控名单的扩展效率。如果在省局层面推广应用虚开企业名单监控机制，将有助于进一步扩大分析覆盖范围，丰富监控名单，提升分析质效。 

　　下阶段，广州市局将继续应用与完善虚开企业名单监控机制，不断丰富和完善“两灰一黑”名单库，持续对涉疑虚开企业进行监控，密切留意虚开活动的发展趋势。同时，计划将以往打击虚开犯罪的模式由逐户打击转变为“打防结合、以防为主”的模式，使防治虚开的防线整体前移，实现从事后打击到事前监控和预防的转变；争取公安部门的支持，实现重点打击组织、操控虚开企业幕后主谋的目标，并使打击虚开犯罪工作由面上的横向打击转变为纵向的深入打击。